Ubezpieczenie samochodu osobowego w kosztach – limit AC
Składki na ubezpieczenie samochodu osobowego używanego w firmie są kosztem, ale składka AC droższego auta – tylko w części. Limit 150 000 zł nie dotyczy wszystkich polis, a zmiany z 2026 roku objęły amortyzację i leasing, nie składki.
Opracowanie: redakcja Asevra · Aktualizacja:
Krótka odpowiedź
Kosztem nie jest część składki na ubezpieczenie samochodu osobowego przekraczająca proporcję, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej do ubezpieczenia (art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT, art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o CIT). Według objaśnień Ministerstwa Finansów limit dotyczy ubezpieczeń zależnych od wartości auta, jak AC i GAP; obowiązkowe OC i NNW mu nie podlegają. Zmiany limitów od 2026 r. dotyczą amortyzacji i leasingu, nie składek.
Których pojazdów dotyczy limit
Ograniczenia dotyczą samochodów osobowych w rozumieniu ustaw podatkowych: pojazdów o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony, przeznaczonych do przewozu nie więcej niż 9 osób z kierowcą. Ustawa wyłącza z tej definicji m.in. niektóre pojazdy z jednym rzędem siedzeń oddzielonym od części ładunkowej (np. sklasyfikowane jako van) i pojazdy specjalne o określonym przeznaczeniu (art. 5a pkt 19a ustawy o PIT). Składki na ubezpieczenie ciężarówek, ciągników i większości samochodów dostawczych nie podlegają więc limitowi z pkt 47.
Zakres ochrony samochodów firmowych, w tym polisy flotowe, przedstawiamy przy ubezpieczeniu floty pojazdów.
Jak działa limit 150 000 zł
Liczy się więc wartość przyjęta do ubezpieczenia (zwykle suma ubezpieczenia w AC), a nie cena zakupu czy wartość księgowa. Gdy wartość nie przekracza 150 000 zł, cała składka może być kosztem. Gdy przekracza, kosztem jest składka × 150 000 / wartość. Orientacyjną wartość samochodów firmy można zestawić w kalkulatorze wartości floty pojazdów – do limitu liczy się jednak wartość wpisana w polisie.
Według objaśnień podatkowych MF z 9 kwietnia 2020 r. ograniczenie obejmuje ubezpieczenia, których składka zależy od wartości samochodu – jako przykłady wskazano autocasco (AC) i GAP. Poza zakresem tej regulacji pozostają obowiązkowe OC i NNW. Objaśnienia wskazują też, że limit dla składek nie zależy od rodzaju napędu.
Do limitu liczy się wartość wpisana w polisie, a nie cena zakupu z faktury ani wartość księgowa.
Szukasz ubezpieczenia dla firmy?
Wskaż rodzaj ubezpieczenia i podaj dane kontaktowe. Formularz wypełnisz w kilka minut.
Co się zmieniło od 2026 roku, a co nie
Od 2026 r. limity dla amortyzacji samochodów osobowych zależą od emisji CO2: 225 000 zł dla aut elektrycznych i napędzanych wodorem, 150 000 zł przy emisji poniżej 50 g/km i 100 000 zł przy emisji 50 g/km i wyższej (art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT). Te same kwoty stosuje się do opłat leasingowych za samochód osobowy w części stanowiącej spłatę jego wartości (art. 23 ust. 1 pkt 47a i ust. 5c, a dla aut elektrycznych i wodorowych – ust. 5e).
Przepis o składkach ubezpieczeniowych (pkt 47) nadal wskazuje jedną kwotę, 150 000 zł, bez podziału według emisji. Leasingowy limit z pkt 47a wprost nie obejmuje opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu.
| wydatek | limit od 2026 r. |
|---|---|
| amortyzacja samochodu osobowego | 225 000 / 150 000 / 100 000 zł – według napędu i emisji CO2 |
| część kapitałowa rat leasingu, najmu | jak przy amortyzacji (pkt 47a) |
| składka AC, GAP | 150 000 zł w proporcji do wartości do ubezpieczenia (pkt 47) |
| składka OC, NNW | bez limitu z pkt 47 |
Samochód w leasingu
Gdy firma używa auta w leasingu, polisę często zawiera leasingodawca i refakturuje składkę albo firma ubezpiecza auto sama z cesją na leasingodawcę. W obu przypadkach składka nie wchodzi do limitu leasingowego (pkt 47a), ale do niej stosuje się limit dla składek z pkt 47 – według wartości przyjętej do ubezpieczenia. Refaktura składki ma też skutki w VAT (zob. VAT w ubezpieczeniach firmy), a konstrukcja ochrony auta leasingowanego różni się od polisy własnej (samochody w leasingu).
Użytek mieszany i auto spoza majątku firmy
- Samochód firmowy używany także prywatnie – ustawa ogranicza do 75% wydatki z tytułu kosztów używania (art. 23 ust. 1 pkt 46a PIT, art. 16 ust. 1 pkt 51 CIT). W praktyce interpretacji do tych wydatków zalicza się zwykle także składki OC, AC i NNW – przy AC najpierw stosuje się proporcję 150 000 zł, a od wyniku limit 75%. Sposób rozliczenia potwierdź z księgowym.
- Prywatny samochód przedsiębiorcy, który nie jest składnikiem majątku firmy, a jest używany w działalności – kosztem jest 20% wydatków na jego używanie i składek na jego ubezpieczenie (art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT).
Szkoda bez AC
Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz koszty ich remontów powypadkowych nie są kosztem, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym (art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o PIT, art. 16 ust. 1 pkt 50 ustawy o CIT). Przepis dotyczy wszystkich samochodów, nie tylko osobowych. Rezygnacja z AC może więc oznaczać, że naprawę po wypadku firma pokryje bez możliwości zaliczenia jej do kosztów. Osobną sprawą jest to, czy odszkodowanie jest przychodem firmy.
Czytaj dalej
Zobacz też
ArtykułKsięgowanie składek
Jak księgować polisę ubezpieczeniową w firmie?
ArtykułOdszkodowanie a podatek
Czy odszkodowanie jest przychodem firmy?
ArtykułVAT a ubezpieczenia
Czy składka ubezpieczeniowa zawiera VAT?
ArtykułUbezpieczenia pracowników a PIT
Składka na grupowe ubezpieczenie na życie opłacana przez pracodawcę jest zwykle przychodem pracownika.
Pytania
Najczęstsze pytania
Czy limit 150 000 zł dotyczy składki OC samochodu firmowego?
Nie. Według objaśnień podatkowych MF limit z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT (art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o CIT) nie obejmuje obowiązkowego OC ani NNW. Dotyczy ubezpieczeń zależnych od wartości auta, takich jak AC i GAP.
Jaką wartość auta przyjąć do limitu, gdy suma w AC zmienia się w trakcie roku?
Przepis odwołuje się do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia, czyli do wartości z polisy, od której liczono składkę. Przy zmianie wartości w trakcie umowy i dopłacie składki sposób przeliczenia ustal z księgowym.
Czy limit dotyczy samochodu dostawczego z kratką?
Jeśli pojazd nie spełnia definicji samochodu osobowego z ustawy (np. ma jeden rząd siedzeń oddzielony przegrodą i jest odpowiednio sklasyfikowany), limit z pkt 47 go nie dotyczy. Decydują dane z dokumentów pojazdu, a przy niektórych pojazdach także dodatkowe badanie techniczne.